+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Пособие уволенным по сокращению штата: как начисляется размер выплат для работников, сроки расчета, а также информация, облагается ли компенсация НДФЛ

Дата размещения статьи: 21.05.2015

При увольнении в связи с сокращением штата работник получает особые выплаты. Нужно ли облагать их НДФЛ и страховыми взносами? Если да, то в каком порядке? Ответы на эти и другие вопросы — в статье, подготовленной при участии Е.В. Воробьевой, члена экспертного совета Палаты налоговых консультантов, к. э. н.

При увольнении работника в связи с сокращением численности или штата ему гарантируется несколько обязательных выплат. В их числе:

— заработная плата за фактически отработанное время в месяце увольнения (ч. 1 ст. 140 ТК РФ);

— компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ);

— выходное пособие (ч. 1 ст. 178 ТК РФ);

— средний заработок на период трудоустройства (ч. 1 и 2 ст. 178 ТК РФ).

Примечание. Порядок и примеры расчета этих выплат по нормам трудового законодательства приведены на с. 46.

В некоторых случаях выплачивается дополнительная компенсация за досрочное расторжение трудовых отношений (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).

Трудовым или коллективным договором могут быть предусмотрены особые основания для выплаты выходного пособия, а также повышенные размеры (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).

В данной статье рассмотрим нюансы удержания НДФЛ и начисления страховых взносов:

— с выходного пособия;

— среднего заработка на период трудоустройства;

— дополнительной компенсации за досрочное расторжение трудовых отношений.

НДФЛ

Все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, определенных законодательством РФ), связанных с увольнением, не подлежат обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Примечание. Заработная плата за месяц увольнения и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 и п. 3 ст. 217 НК РФ).

Исключение в абз. 8 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса сделано для выплат в виде:

— среднего месячного заработка на период трудоустройства;

— компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации.

Эти выплаты в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, НДФЛ облагаются.

Разберемся, как применять эту норму.

Перечень нормируемых выплат по НДФЛ

На практике возможны разные толкования положения п. 3 ст. 217 Налогового кодекса.

Позиция Минфина России

Это означает, что при начислении выплат, гарантированных работнику при увольнении в связи с сокращением штата, для сравнения с установленным нормативом бухгалтеру предлагается суммировать все гарантированные работнику компенсационные выплаты:

— средний заработок на период трудоустройства;

— дополнительную компенсацию за досрочное расторжение трудовых отношений.

Примечание. Здесь и далее мы не будем говорить о компенсациях руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру.

Пример 1. НДФЛ за третий месяц после увольнения

30 мая 2014 г. работодатель уведомил сотрудника О.Л. Сегурова об увольнении в связи с сокращением численности штата компании 1 августа 2014 г. Спустя две недели он предложил работнику расторгнуть трудовой договор досрочно, 1 июля 2014 г., с выплатой дополнительной компенсации.

В день увольнения, 1 июля 2014 г., О.Л. Сегуров получил:

дополнительную компенсацию в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г. (ч. 3 ст. 180 ТК РФ);

выходное пособие в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г.

До 1 сентября 2014 г. О.Л. Сегуров не нашел работу. На основании заявления бывшего работника работодатель выплатил ему средний заработок за второй месяц после увольнения за период со 2 июля по 1 сентября 2014 г. с зачетом выходного пособия.

О.Л. Сегуров не трудоустроился до 1 октября 2014 г. и обратился к бывшему работодателю с заявлением о выплате среднего заработка за третий месяц после увольнения (со 2 сентября по 1 октября 2014 г.). В двухнедельный срок после увольнения он встал на учет в службу занятости и не был трудоустроен, что подтверждает справка службы занятости.

Облагается ли НДФЛ средний заработок за третий месяц после увольнения в связи с сокращением штата?

Порядковый номер выплаты

Для О.Л. Сегурова выплата за третий месяц после увольнения по сокращению штата является, по сути, четвертым средним заработком после:

— дополнительной компенсации в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г.;

— выходного пособия в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г.;

— среднего заработка за второй месяц после увольнения за период со 2 июля по 1 сентября 2014 г.

Начисление НДФЛ

Если придерживаться позиции специалистов Минфина России, средний заработок за третий месяц после увольнения работодателю нужно облагать НДФЛ.

Позиция арбитров

По мнению судей Верховного суда Республики Коми, дополнительная компенсация за досрочное увольнение не облагается НДФЛ безо всяких условий.

То есть эту выплату не нужно учитывать при исчислении облагаемой НДФЛ суммы компенсаций в связи с увольнением по сокращению штата.

Это тем более справедливо, что данная выплата не является для работодателя добровольной. Он обязан ее начислить, если работник согласится уволиться досрочно.

То есть данная выплата является обязательной гарантией в полном соответствии с нормами действующего трудового законодательства. А такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса.

Однако хотим предупредить читателей, что эту позицию, возможно, придется отстаивать в суде.

Примечание. НДФЛ с выплат при увольнении по иным основаниям

Финансовое ведомство считает, что не нужно облагать НДФЛ выплаты при увольнении в размере, не превышающем трехкратного размера среднего месячного заработка, если увольнение происходит:

Предельный размер не облагаемой НДФЛ суммы

Налоговое законодательство не устанавливает порядок расчета норматива, с которым нужно сравнить фактически начисленную сумму компенсаций, выплачиваемых в случае увольнения.

Вернемся еще раз к тексту п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. Из него следует, что однозначно не облагаются НДФЛ совокупные суммы выходного пособия и среднего заработка за период трудоустройства, начисленные работнику в соответствии с действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

Обязательные выплаты

Суммы выходного пособия и среднего заработка за период трудоустройства, начисленные работнику на основании ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса, никак не попадают в облагаемую базу по НДФЛ, поскольку признаются установленными действующим трудовым законодательством.

Работодатель обязан произвести такие выплаты независимо от условий трудового договора или иного соглашения, локального нормативного акта.

Повышенный размер выплат

Не подпадают под льготу п. 3 ст. 217 Налогового кодекса выплаты, которые предусмотрены коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, сверх установленных действующим законодательством норм.

В части превышения размеров, установленных действующим законодательством, выплаты облагаются НДФЛ.

Какие суммы сравнивать

Для целей исчисления НДФЛ необходимо сравнить совокупную сумму выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства, начисленную работнику в фактическом (повышенном) размере, и аналогичный показатель, рассчитанный в полном соответствии с нормами ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса. С разницы между этими показателями и будет взыскан НДФЛ.

Сравнительный перечень обязательных и необязательных выплат при увольнении в связи с сокращением штата смотрите в табл. 1 ниже.

Таблица 1

Обязательные и необязательные выплаты при увольнении работника в связи с сокращением штата

Работодатель обязан выплатить

Работодатель не обязан, но может

1. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка при расторжении трудового договора на основании ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса (ч. 1 ст. 178 и ч. 1 ст. 318 ТК РФ)

Предусмотреть другие случаи выплаты выходных пособий или установить повышенные размеры выплат (ч. 4 ст. 178 ТК РФ)

2. Средний заработок на период трудоустройства:

— за второй и третий месяцы после увольнения (ч. 1 и 2 ст. 178 ТК РФ);

— за второй — шестой месяцы после увольнения (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (ч. 1 и 2 ст. 318 ТК РФ)

3. Дополнительную компенсацию в размере среднего заработка пропорционально неотработанному времени в случае расторжения трудового договора до истечения срока предупреждения (ст. 180 ТК РФ)

Получается, что облагаемая база для расчета НДФЛ с сумм выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства возникает только в том случае, когда локальным нормативным актом, коллективным или трудовым договором установлен повышенный размер этих выплат (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).

Пример 2. НДФЛ с повышенного размера выплат при сокращении

Переводчик П.Б. Шариков работает в компании с 3 декабря 2012 г. График его работы — 40-часовая рабочая неделя (с двумя выходными: субботой и воскресеньем).

Это интересно:  Кто считается молодой семьей и какие льготы положены

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса 30 апреля 2014 г. он получил уведомление о предстоящем увольнении по сокращению штата 11 июля 2014 г.

П.Б. Шариков договорился, что он уволится 15 мая 2014 г. В первую неделю после увольнения П.Б. Шариков обратился в службу занятости, но до конца третьего месяца после увольнения трудоустроен не был.

По окончании и второго, и третьего месяцев работник обращался к бывшему работодателю с необходимыми документами.

Коллективным договором компании установлено, что при увольнении работников в связи с сокращением штата (или численности) им выплачивается выходное пособие в размере удвоенного среднего заработка.

Средний дневной заработок для расчета выходного пособия, среднего заработка за период трудоустройства и дополнительной компенсации за досрочное расторжение трудовых отношений составляет 2882,93 руб.

Необходимо определить сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с компенсационных выплат при увольнении работника в связи с сокращением штата, если известно, что:

— работник является налоговым резидентом РФ;

— права на налоговые вычеты не имеет.

Решение. В связи с досрочным расторжением трудовых отношений при увольнении по сокращению штата работнику полагаются следующие компенсационные выплаты:

Дополнительная компенсация за досрочное расторжение трудового договора не облагается НДФЛ.

Работник уволен, принят вновь и снова уволен

Выплаты при увольнении могут быть произведены в разные налоговые периоды, работник может уволиться несколько раз в течение налогового периода.

Как в этих случаях применять к сверхнормативным компенсационным выплатам ограничение, покажем на примере.

Пример 3. Работник уволился второй раз в году

В декабре 2013 г. работнику В.П. Тахову при увольнении в связи с ликвидацией подразделения ООО «Арагон» выплачено выходное пособие в соответствии с коллективным договором. В январе 2014 г. он обратился к бывшему работодателю с заявлением о выплате среднего заработка за второй месяц после увольнения.

В мае 2014 г. он был принят на работу в другое подразделение ООО «Арагон». А с 1 сентября 2014 г. уволен в связи с уходом на пенсию. В коллективном договоре предусмотрена выплата единовременного пособия.

Вправе ли компания не облагать НДФЛ суммы всех выплат работнику при увольнении в части, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка, независимо от того, что выплаты произведены в разные налоговые периоды?

Можно ли в целях применения НДФЛ применять трехкратный размер среднего месячного заработка к каждому случаю увольнения работника?

Решение. При увольнении сотрудника в конце 2013 г. часть выплат, предусмотренных коллективным договором, была произведена в конце 2013 г., а оставшаяся часть выплат — в начале следующего налогового периода.

— все выплаты выходного пособия учитываются суммарно, даже если они производятся в разные налоговые периоды;

ограничение трехкратным размером среднего месячного заработка нужно применять в отношении каждого отдельного случая увольнения работника.

То есть в первом случае увольнения (в конце 2013 г.) все выплаты В.П. Тахову не облагаются НДФЛ в части, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка.

Во втором случае увольнения (в сентябре 2014 г.) также не облагаются НДФЛ выплаты в связи с увольнением в части, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка.

Страховые взносы

Все выплаты, гарантированные при увольнении в связи с сокращением штата, включаются в объект обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ, и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Но взносы нужно начислять не во всех случаях.

По общим и пониженным тарифам. Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, а также взносами на случай травматизма. Исключение составляет компенсация за неиспользованный отпуск (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ). Она облагается страховыми взносами.

С 1 января 2015 г. перечень исключений из списка необлагаемых выплат расширяется (см. табл. 2). Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства будут облагаться страховыми взносами в части превышения (пп. «а» п. 3 ст. 2, пп. «а» п. 1 ст. 5 и ст. 6 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ):

— трехкратного размера среднего месячного заработка;

— шестикратного — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таблица 2

Обложение страховыми взносами выплат, гарантированных работнику при увольнении

в связи с сокращением штата

Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами

Сокращение численности или штата работников организации является одним из оснований для расторжения трудового договора по инициативе работодателя (п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ).
При расторжении трудового договора по этому основанию от работодателя требуется соблюдение процедуры, предусмотренной трудовым законодательством. Невыполнение работодателем хотя бы одного из установленных законом мероприятий при увольнении работников, предусмотренных ст. 84.1 ТК РФ, может являться основанием для признания судом увольнения незаконным и повлечь за собой восстановление сотрудника на работе.

В день увольнения работодатель обязан выплатить сокращенному работнику все суммы, причитающиеся ему от работодателя (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ):

1. Заработную плату за время, фактически отработанное в месяце увольнения.

2. Компенсацию за все неиспользованные отпуска (если таковые имеются). Так, ст. 127 ТК РФ предусмотрено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Это правило действует независимо от оснований прекращения трудового договора. Заметим, что при увольнении работника в связи с сокращением штата до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, удержание за неотработанные дни отпуска не производится (часть вторая ст. 137 ТК РФ).

3. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Из части первой и части второй ст. 178 ТК РФ следует, что работнику выплачивается:

  • в день увольнения — выходное пособие в размере среднего заработка;
  • если в течение второго месяца с момента увольнения работник не трудоустроится — средний заработок за этот месяц;
  • если в двухнедельный срок с момента увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с даты увольнения, то в исключительных случаях по решению органа занятости работнику выплачивается средний заработок за этот третий месяц.

4. Дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, в случае, если трудовой договор расторгается с письменного согласия сотрудника до истечения двухмесячного срока предупреждения о сокращении штата. Дело в том, что по общему правилу, закрепленному в части второй ст. 180 ТК РФ, о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата работник должен быть предупрежден работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения. В предупреждении следует указать конкретную дату увольнения. При этом в силу части третьей ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока, указанного в части второй этой же статьи ТК РФ, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в РФ.

Таким образом, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, является доходом сотрудника, подлежащим обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (ст. 224 НК РФ).

Это интересно:  Обжалование лишения прав

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Напомним, что согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога.

Что касается компенсационных выплат, полагающихся сотруднику при сокращении штата, то в соответствии с п. 3 ст. 217 не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работника.

В них, в частности, указывается, что не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника, выплачиваемые в соответствии со ст. 178 ТК РФ, а именно:

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
  • средний месячный заработок на период трудоустройства.

Здесь обращаем внимание на то, что трудовым договором или коллективным договором могут устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

В соответствии со ст. 255 НК РФ выходное пособие, выплачиваемое увольняемым работникам сверх норм, установленных ст. 178 ТК РФ, относится к начислениям работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика, а следовательно, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Страховые взносы в ПФ ФР, ФСС РФ и ФОМС

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) с 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами, уплачиваемыми напрямую в фонды: ПФ РФ (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФ ОМС и ТФ ОМС (на обязательное медицинское страхование).

Согласно части 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (часть 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

Соответственно, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, подлежит обложению страховыми взносами на общем основании.

Что касается компенсационных выплат, то пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Таким образом, учитывая, что данная норма является аналогичной п. 3 ст. 217 НК РФ, полагаем, что, как и в случае с НДФЛ, не подлежат обложению страховыми взносами такие выплаты, как:

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
  • средний месячный заработок на период трудоустройства;
  • дополнительная компенсация, выплаченная работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации подлежит обложению страховыми взносами.

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Тимукина Екатерина, Родюшкин Сергей

Минфин сообщил, в каком случае сумма дополнительной компенсации за досрочное увольнение работника при сокращении облагается НДФЛ

Напомним, что пункт 3 статьи 217 НК РФ освобождает от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников. Исключение составляют, в частности, компенсации за неиспользованный отпуск, выплаты в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднемесячного заработка работника (шестикратный размер — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

В соответствии со статьей 180 Трудового кодекса работодатель обязан предупредить работника об увольнении в связи с ликвидацией компании, сокращением численности или штата как минимум за два месяца. С согласия сотрудника трудовые отношения с ним могут быть прекращены и до этого срока. В этом случае работнику выплачивается дополнительная компенсация в размере среднего заработка. Она рассчитывается пропорционально времени, которое осталось до истечения срока предупреждения об увольнении. Включается ли такая дополнительная компенсация за досрочное увольнение работника в указанный выше лимит (то есть в трехкратный или шестикратный размер среднемесячного заработка)? Или она освобождена от налогообложения, независимо от того, в каком размере выплачивается выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства?

По мнению Минфина, компенсация за досрочное увольнение, предусмотренная статьей 180 ТК РФ, относится к компенсационным выплатам, связанным с увольнением работников. А значит, для целей применения пункта 3 статьи 217 НК РФ необходимо суммировать все выплаты, производимые работнику при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Таким образом, дополнительная компенсация не облагается НДФЛ только в том случае, если ее сумма с учетом прочих выплат при увольнении не превышает трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.

Добавим, что страховые взносы на дополнительную компенсацию начислять не нужно. По мнению Минтруда, данная выплата не относится к выходному пособию, которое не включается в базу для начисления страховых взносов в размере трехкратного (шестикратного) среднемесячного заработка увольняемого работника (письмо от 11.02.16 № 17-3/В-56; «Минтруд: дополнительная компенсация за досрочное увольнение работника, предупрежденного о сокращении, не облагается страховыми взносами»).

Облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении в 2018: особенности и наиболее распространенные ошибки

В настоящее время, когда экономика страны переживает далеко не самые лучшие времена – бизнес пытается оптимизировать свои расходы и обеспечить себе не только достойный уровень существования, но и обозначить перспективы на будущее. Одни предприятия автоматизируют процессы производства, другие повышают требования к работникам, третьи банально сокращают расходы на оплату труда, что во всех случаях ведёт к сокращению персонала в компании. Во всех случаях руководитель пытается сохранить бизнес, оптимизируя затраты. Надо достаточно чётко осознавать, что сокращение работников — это не что иное, как расторжение трудового договора по инициативе работодателя (статья 81 Трудового кодекса РФ), поэтому в данном вопросе нельзя допустить ошибок во избежание проблем с законодательством. В данной статье мы рассмотрим облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении.

Выходные пособия при сокращении

В целом, процедура сокращения персонала — очень затратный проект для предприятия, поэтому многие руководители стараются избежать этого, предлагая работникам написать заявление об увольнении по собственному желанию, но не все сотрудники поддаются этим уговорам, да, собственно говоря, это и неправильно. Есть ещё одна возможность избежать достаточно серьёзных расходов – предложить работнику другую, вакантную, должность в этой же организации, но здесь работник вправе отказаться от данного предложения. В этом случае процедура сокращения неизбежна. Данная статья поможет руководителю избежать серьёзных ошибок при планировании и реализации расходов на процедуру сокращения штатов.

Этапы процедуры сокращения работников

Итак, в законодательстве достаточно чётко установлена последовательность этапов процедуры сокращения работников (в данном материале мы не рассматриваем такую работу на предприятии, как создание комиссии для проведения процедуры сокращения, проведение общего собрания трудового коллектива и т.д.):

1 этап – УВЕДОМИТЕЛЬНЫЙ: всем работникам, подлежащим сокращению, выдаётся уведомление лично в руки и под подпись ровно за 2 месяца до даты расторжения договора по инициативе работодателя (ст.180 ТК РФ);

2 этап – ПРИКАЗНОЙ: руководитель издаёт приказ об увольнении до даты расторжения договора, где работник ставит свою подпись об ознакомлении с данным документом (копия приказа подшивается в личное дело сотрудника);

3 этап – МАТЕРИАЛЬНЫЙ: в день расторжения трудового договора с работником работодатель обязан произвести все выплаты, закреплённые законодательством, а именно ст.84.1., ст.140 Трудового кодекса РФ, а именно:

  • работнику выплачивается вся заработная плата за фактически отработанное время с учётом всех компенсационных, стимулирующих, премиальных выплат;
  • если сотрудник не использовал отпуск, то выплачивается компенсация за все неиспользованные отпускные периоды;
  • всем работникам, без исключения, выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (в некоторых случаях размер выходного пособия может достигать шестикратного размера средней месячной заработной платы и более);
  • если сотрудник по каким-либо причинам принял решение о расторжении трудового договора до истечения двухмесячного срока уведомления об увольнении, то такому работнику положено выплатить дополнительную компенсацию в размере среднего месячного заработка.
Это интересно:  Балансовая прибыль в 2020 году - что это такое, строка, формула, в форме 2, расчета, нарастающая

Облагается ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении штата? Удерживается ли при этом НДФЛ?

Увольнение работника сама по себе процедура не самая простая, особенно если избавиться от сотрудника хочет в первую очередь работодатель.

В том чтобы всё прошло гладко и увольняемый сотрудник получил все положенные по закону выплаты заинтересован в первую очередь сам работодатель.

В данной статье речь пойдет о том, облагается ли выходное пособие НДФЛ при сокращении, или нет?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Что входит в выплату при увольнении?

Если человека уволили в связи с сокращением, то увольняемым сотрудникам не стоит переживать из-за выходного пособия.

Дело в том, что в Трудовом кодексе это чётко прописано и работодатель при всём желании не сможет отвертеться от подобных выплат если не хочет нарушить закон.

Ещё там сказано, что уволенный сотрудник должен получить своё пособие прямо в день увольнения.

  1. Полная сумма среднего заработка.
  2. Полная заработная плата.
  3. Компенсация за отпуск, если его не использовали.

Если верить Трудовому кодексу, то можно на вполне законных основаниях получить сумму среднего заработка и за следующий месяц безработицы при условии, что уволенный недавно человек не смог трудостроиться.

Чтобы получить новую выплату нужно предъявить прежнему работодателю трудовую книжку, в которой не появились новые записи о приеме на работу.

Если с работой не везёт, то можно сохранить за собой право на выплаты и за месяц идущий по счёту третьим.

Но в этом случае, деньги можно получить предварительно обратившись в центр занятости в течение 14 дней после потери работы.

При получении этих денег старому работодателю нужно показать не только пустую трудовую книжку, но и справку из центра занятости, которая подтвердит, что вы там были.

О том, облагается ли налогом выходное пособие при сокращении, мы расскажем вам далее.

Информация о сезонных работниках

Работникам, которые выполняют свои обязанности в зависимости от определенного времени пособие платят как сумму среднего заработка, который работник получит за две недели.

Для такой категории сотрудников законом не предусмотрены выплаты за следующие периоды и работодатель совершенно законно, может, этого не делать и будет прав.

Дело в том, что средняя сумма заработка за сутки считается за день, в который сотрудник работал, а не за тот, который указан в календаре. Чтобы правильно рассчитать сумму пособия нужно взять заработную плату, полученную за 12 месяцев до того, как работник был уволен.

При этом не нужно учитывать отпуска и больничные. Далее, нужно поделить полученные значение на рабочие сутки в вышеупомянутых периоды, которые отмечены в календаре производственного типа.

Облагается ли налогами выходное пособие в связи с сокращением численности или штата? Если речь идёт о таком налоге, как НДФЛ, то все вышеперечисленные выплаты не подлежат налогообложению такого типа.

Исключением для него являются только зарплата, которая выплачивается за месяц увольнения и компенсация за отпуск, который уволенный работник не использовал. Это регламентировано статьями 208, 210 и 217 НК РФ.

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия при сокращении?

Так, берется ли НДФЛ? Согласно статье 178 ТК РФ выходное пособие при увольнении (по сокращению штатов) не облагается НДФЛ если:

  1. Предприятие, с которого был уволен человек проходит процедуру ликвидации.
  2. Работника уволили только из-за проведения специальных мероприятий по сокращению численности или штата сотрудников.
  3. Увольняемый человек решил отказаться от запланированного перевода по болезни или из — за переезда организации на новое место.
  4. Работника неожиданно призвали на воинскую службу в Российскую армию.
  5. Человека, которого подвергли увольнению незаконного типа восстановили в должности, которую он потерял.
  6. Работавший исправно человек неожиданно полностью утратил свою трудоспособность.
  7. Сотрудник по каким-либо причинам отказался подчиняться новым условиям трудового договора если они появились.
  8. Человека, занимающего руководящую должность, уволили по пожеланию собственника, которому принадлежит организация.

Если ничего подобного в договоре прописано не будет, то выходное пособие, которое работодатель обязан будет выплатить своему уволенному сотруднику, несомненно, будет обложено налогами на общих основаниях.

Категории сотрудников и предельно допустимая сумма выплат

Сегодня среди людей, которые трудятся каждый день ради своего блага или пользы государства есть определённые категории, для которых придуманы другие правила выплаты выходного пособия при увольнении. Например, государственному служащему по закону выплачивают его средняя заработная плата за последние три месяца его работы.

Это происходит если организация, в которой он служил переживает процесс банкротства либо просто происходит сокращение. И при этом размер такой выплаты исчисляется без учёта самого выходного пособия.

Вдобавок ко всему этому если государственный служащий не нашёл должность, которая подошла бы ему по уровню квалификации и профессии, которой он владеет, то он по закону будет находиться в специальном резерве, который присутствует в реестре государственных служащих.

Стаж таких граждан будет идти в течение одного года после увольнения.

Трудовой договор коллективного типа в такой ситуации может сделать правовое положение такого человека ещё более сладким.

Дело в том, что законом установлена только минимальная сумма выходного пособия, а её максимальная величина определяется вышеупомянутым коллективным договором. Эта цифра, может быть, любой. Удерживается ли подоходный налог с выходного пособия при сокращении?

Интересным моментом является то, что вышеупомянутое выходное пособие, которое выплачивается в размере заработка за три месяца по закону не должно облагаться подоходным налогом.

Он может быть начислен, только если сумма общей выплаты превысила назначенную. Налогом с выходного пособия при сокращении облагаются только те деньги, которые были выплачены сверху.

Облагается ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении?

Выходное пособие при сокращении штата облагается налогом как и другие денежные компенсации. Исключением в этом случае служит только выплата, за отпуск которым не воспользовался уволенный. Но взносы начисляются, только если сумма выплат превышает установленный лимит.

Страховые взносы с выходного пособия при сокращении направляются:

  1. В фонд страхования социального типа. Он представляет собой одно из множества государственных фондов внебюджетного типа. Его создали для обеспечения страхования социального типа для обычных граждан.
  2. Фонд, который занимается обязательным медицинским страхованием. Он представляет собой ещё один государственный орган, который занимается охраной здоровья граждан России. Его главная обязанность-это обеспечение простых граждан медицинской помощью, притом совершенно бесплатно. Однако границы этой помощи определены действующим законодательством.
  3. Фонд пенсионного типа. Он является самой крупной в России организацией, которая призвана оказывать государственные услуги простым гражданам, которые имеют социальное значение для них.

Заключение

На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод, что при увольнении любого сотрудника и последующей выплате выходного пособия следует действовать очень внимательно.

Причём ответственно отнестись к этому процессу следует не только человеку, которого увольняют, но и его работодателю.

Скорей всего последнему даже стоит в несколько раз больше внимания уделить этому процессу. Ведь если он что-то упустит в своих расчётах, то отвечать за эти ошибки придётся отвечать перед действующим законодательством Российской Федерации.

Надеемся, что наша статья вам понравилась, теперь вы знаете чем облагается выходное пособие при сокращении.

Статья написана по материалам сайтов: xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai, www.garant.ru, www.buhonline.ru, online-buhuchet.ru, moyafirma.com.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector